□ 法治日?qǐng)?bào)全媒體記者 董凡超

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)、法治經(jīng)濟(jì)。上市公司及相關(guān)企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整披露信息，是資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)、審計(jì)、保薦、法律、資產(chǎn)評(píng)估等中介組織通過(guò)提供專業(yè)、獨(dú)立服務(wù)，保障信息披露真實(shí)有效，保障交易各方合法權(quán)益，在規(guī)范公司企業(yè)經(jīng)營(yíng)、維護(hù)市場(chǎng)誠(chéng)信基礎(chǔ)等方面發(fā)揮了重要的審核把關(guān)作用。但也有部分中介組織未認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任甚至故意提供虛假證明文件，主動(dòng)配合上市公司及相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)造假，嚴(yán)重破壞資本市場(chǎng)誠(chéng)信基礎(chǔ)，侵害投資者合法權(quán)益，應(yīng)當(dāng)依法嚴(yán)懲。

為進(jìn)一步加強(qiáng)全鏈條懲治，警示各類中介組織依法依規(guī)、履職盡責(zé)，壓實(shí)中介組織“看門(mén)人”責(zé)任，促推形成守法誠(chéng)信的資本市場(chǎng)生態(tài)，最高人民檢察院今天發(fā)布蘇某升等人提供虛假證明文件、出具證明文件重大失實(shí)案等3件依法從嚴(yán)懲治中介組織財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪典型案例。最高檢經(jīng)濟(jì)犯罪檢察廳廳長(zhǎng)杜學(xué)毅就相關(guān)問(wèn)題回答記者的提問(wèn)。

問(wèn)：這批中介組織財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪典型案例有哪些特點(diǎn)？

答：最高檢從近年來(lái)檢察機(jī)關(guān)辦理的中介組織財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪案件中認(rèn)真篩選，挑選出3個(gè)在案件辦理、法律適用等方面有亮點(diǎn)、有指導(dǎo)意義的案件作為典型案例發(fā)布。這批案例有3個(gè)主要特點(diǎn)：

彰顯依法從嚴(yán)全鏈條懲治中介組織財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪，保護(hù)投資者合法權(quán)益的司法態(tài)度。第一，在依法懲治上市公司財(cái)務(wù)造假犯罪的同時(shí)，堅(jiān)持“一案雙查”，全鏈條追訴中介組織配合財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪；第二，既追究與公司企業(yè)共同策劃造假、配合造假的中介組織人員的刑事責(zé)任，也對(duì)違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任的中介組織人員追究相應(yīng)的刑事責(zé)任；第三，在辦理刑事案件過(guò)程中依法配合證券糾紛特別代表人訴訟，刑民配合高效處置涉案財(cái)產(chǎn)，不讓造假者獲得任何經(jīng)濟(jì)上的好處。檢察機(jī)關(guān)通過(guò)履行法律監(jiān)督職責(zé)，準(zhǔn)確適用法律，對(duì)不同領(lǐng)域從事不同業(yè)務(wù)的中介組織實(shí)施的財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪依法追責(zé)，彰顯從嚴(yán)懲治的司法態(tài)度，切實(shí)維護(hù)資本市場(chǎng)秩序，保護(hù)投資者合法權(quán)益。

覆蓋當(dāng)前中介組織財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪的主要類型，在指導(dǎo)高質(zhì)效辦案上具有很強(qiáng)的針對(duì)性。從發(fā)案情況看，當(dāng)前中介組織財(cái)務(wù)造假犯罪主要集中于會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，專業(yè)性較強(qiáng)，如何準(zhǔn)確認(rèn)定犯罪事實(shí)、區(qū)分相關(guān)人員責(zé)任是辦案的重點(diǎn)和難點(diǎn)。對(duì)此我們分別選取上市公司年報(bào)審計(jì)、重大投資、資產(chǎn)評(píng)估等不同業(yè)務(wù)類型的案例，歸納了中介組織人員在履職過(guò)程中較為常見(jiàn)的違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的具體表現(xiàn)，并提煉了明知公司企業(yè)造假和嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任的認(rèn)定規(guī)則，供辦案參考借鑒。

以案釋法，對(duì)促進(jìn)中介組織規(guī)范履職、健康發(fā)展具有警示教育意義。這批案例涵蓋注冊(cè)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估師等中介組織人員多種犯罪手段，包括按照企業(yè)預(yù)先設(shè)定的數(shù)據(jù)“量身定制”審計(jì)報(bào)告或者評(píng)估報(bào)告，核查驗(yàn)證“走過(guò)場(chǎng)”、不履行必需的審計(jì)核查程序，主動(dòng)配合、協(xié)助企業(yè)修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，甚至指導(dǎo)偽造審計(jì)證據(jù)等。我們發(fā)布這批案例，意在以案釋法，警示引導(dǎo)中介組織從業(yè)人員依法依規(guī)履行職責(zé)，謹(jǐn)守“不作假賬”的底線，不觸碰法律紅線，促推行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。

問(wèn)：檢察機(jī)關(guān)在懲治財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪方面采取了哪些有效舉措？

答：檢察機(jī)關(guān)堅(jiān)持把依法從嚴(yán)打擊財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪，維護(hù)投資者合法權(quán)益擺在履職盡責(zé)的重要位置，通過(guò)不斷加大懲治力度，遏制財(cái)務(wù)造假亂象，彰顯依法嚴(yán)懲、全鏈條追責(zé)的司法態(tài)度，促推構(gòu)建公開(kāi)透明、誠(chéng)信為本的市場(chǎng)環(huán)境。

在懲治財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪方面，各地檢察機(jī)關(guān)辦理了康得新、康美藥業(yè)、獐子島等社會(huì)關(guān)注的重大案件，依法從嚴(yán)追訴控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、中介組織從業(yè)人員等責(zé)任人員。

在加強(qiáng)辦案指導(dǎo)、明確司法標(biāo)準(zhǔn)方面，2022年，最高檢會(huì)同公安部修訂發(fā)布證券犯罪立案追訴標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步調(diào)整財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪常見(jiàn)罪名的入罪情形、數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，織密追責(zé)法網(wǎng)，強(qiáng)化投資者權(quán)益保護(hù)。2024年，最高檢經(jīng)濟(jì)犯罪檢察廳印發(fā)《關(guān)于辦理財(cái)務(wù)造假犯罪案件有關(guān)問(wèn)題的解答》，解決財(cái)務(wù)造假犯罪案件事實(shí)認(rèn)定、法律適用重點(diǎn)疑難問(wèn)題，回應(yīng)司法實(shí)踐需求。2024年，最高檢聯(lián)合最高人民法院、公安部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)印發(fā)《關(guān)于辦理證券期貨違法犯罪案件工作若干問(wèn)題的意見(jiàn)》，強(qiáng)調(diào)依法從嚴(yán)全鏈條查處財(cái)務(wù)造假犯罪案件，全面規(guī)范刑事訴訟程序，強(qiáng)化執(zhí)法司法工作合力。

在助推相關(guān)行業(yè)治理方面，檢察機(jī)關(guān)持續(xù)加大追贓挽損力度，同步審查違法所得去向，加大追訴關(guān)聯(lián)犯罪、追繳犯罪所得力度；依法適用認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度，引導(dǎo)督促涉案人員主動(dòng)退賠退贓，挽回重大投資損失；依法支持證券糾紛特別代表人訴訟，刑民協(xié)同配合統(tǒng)一損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，多途徑維護(hù)投資者合法權(quán)益。堅(jiān)持治罪與治理相結(jié)合，通過(guò)檢察建議、風(fēng)險(xiǎn)提示等方式，促進(jìn)上市公司、中介組織和金融機(jī)構(gòu)行業(yè)治理，助力營(yíng)造公開(kāi)公平公正的資本市場(chǎng)環(huán)境。

問(wèn)：參與財(cái)務(wù)造假的人員眾多，檢察機(jī)關(guān)在追訴財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪人員時(shí)如何把握？

答：從檢察機(jī)關(guān)辦理的財(cái)務(wù)造假案件看，財(cái)務(wù)造假犯罪正在逐步形成以公司企業(yè)等市場(chǎng)主體為核心，中介組織與上下游關(guān)聯(lián)企業(yè)相互配合的造假“生態(tài)圈”。

檢察機(jī)關(guān)堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨中央對(duì)于財(cái)務(wù)造假“零容忍”的要求，全面準(zhǔn)確貫徹寬嚴(yán)相濟(jì)刑事政策，既懲首惡、又打幫兇，讓造假者受到應(yīng)有懲處。

依法從嚴(yán)追訴財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪中公司企業(yè)控股股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高（指董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員）等“關(guān)鍵少數(shù)”。組織、指使欺詐發(fā)行、違規(guī)披露的公司企業(yè)控股股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高，是財(cái)務(wù)造假犯罪的首惡，檢察機(jī)關(guān)要依法從嚴(yán)追訴。對(duì)于背后的挪用、侵占公司企業(yè)資產(chǎn)，背信損害上市公司利益等關(guān)聯(lián)犯罪，檢察機(jī)關(guān)依法履行法律監(jiān)督職責(zé)，引導(dǎo)公安機(jī)關(guān)深挖徹查，切實(shí)保障公司企業(yè)和投資者合法權(quán)益。

依法嚴(yán)懲中介組織財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪，壓實(shí)“看門(mén)人”責(zé)任。承銷保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估公司等中介組織怠于履行“看門(mén)人”職責(zé)，參與或者配合財(cái)務(wù)造假，破壞市場(chǎng)誠(chéng)信機(jī)制，損害中小投資者權(quán)益，影響市場(chǎng)信心和行業(yè)威信，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任。檢察機(jī)關(guān)辦理財(cái)務(wù)造假案件，堅(jiān)持“一案雙查”，在追訴公司企業(yè)財(cái)務(wù)造假犯罪的同時(shí)，同步審查中介組織及其人員是否存在故意提供虛假證明文件或者嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任致使出具的證明文件重大失實(shí)的行為，發(fā)現(xiàn)犯罪線索的，依法要求公安機(jī)關(guān)開(kāi)展偵查，進(jìn)行全鏈條打擊。

依法追究配合造假的上下游公司企業(yè)等第三方的刑事責(zé)任。近年來(lái)，財(cái)務(wù)造假犯罪呈現(xiàn)利用上下游企業(yè)等關(guān)聯(lián)方、第三方虛構(gòu)交易、簽訂虛假交易合同、資金空轉(zhuǎn)等手段配合造假的特點(diǎn)。對(duì)上下游關(guān)聯(lián)公司企業(yè)等第三方單位或者個(gè)人配合實(shí)施造假，構(gòu)成合同詐騙、虛開(kāi)發(fā)票、逃稅等犯罪的，檢察機(jī)關(guān)依法全面審查，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)同時(shí)構(gòu)成欺詐發(fā)行、違規(guī)披露犯罪共犯的，從一重罪定罪處罰。

本報(bào)北京1月3日訊