法治日報(bào)全媒體記者 劉欣

近期，國家稅務(wù)總局嘉興市稅務(wù)局第一稽查局依法查處了嘉善景盛混凝土制品有限公司騙享研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠偷稅案件。經(jīng)查，該公司通過虛構(gòu)研發(fā)項(xiàng)目等手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，違規(guī)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠，同時(shí)存在隱匿銷售收入的違法行為，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)307.91萬元。針對其違法事實(shí)，嘉興市稅務(wù)局第一稽查局依法作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)609.14萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫。

經(jīng)年累月投入研發(fā)費(fèi)用，研發(fā)場所卻“人物兩空”

嘉興市稅務(wù)局第一稽查局通過稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)該公司在檢查所屬期內(nèi)累計(jì)申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除607.19萬元。但經(jīng)專利檢索及分析系統(tǒng)查詢，該公司在2019年后就再未公開過專利成果。

經(jīng)進(jìn)一步分析，稅務(wù)稽查部門察覺到了一些問題：一方面，水泥制品屬于傳統(tǒng)成熟工藝，核心技術(shù)基本標(biāo)準(zhǔn)化統(tǒng)一化，在傳統(tǒng)技術(shù)層面的創(chuàng)新空間較為有限，大規(guī)模研發(fā)需求較小，該公司如此大手筆的研發(fā)費(fèi)用投入，是否過于“豪氣”？另一方面，結(jié)合相關(guān)科技統(tǒng)計(jì)年鑒來看，近年來該公司研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)及其投入強(qiáng)度遠(yuǎn)高于同行業(yè)，但卻沒有任何技術(shù)成果產(chǎn)出，這樣拿著大額資金“打水漂”，是否合理？

為弄清真相，檢查人員前往該公司實(shí)地調(diào)查。在查看生產(chǎn)經(jīng)營場所時(shí)，檢查人員原計(jì)劃重點(diǎn)檢查研發(fā)部門工作情況，卻發(fā)現(xiàn)“研發(fā)辦公室”房門緊閉。當(dāng)檢查人員提出查看該辦公室時(shí)，該公司法定代表人王某稱鑰匙持有人在外地出差，無法開門。但檢查人員在路過窗口時(shí)卻注意到，屋內(nèi)并沒有類似研發(fā)儀器的設(shè)備存在，這令檢查人員疑竇頓生。

面對王某的推辭，檢查人員再三要求，并向其講明不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查可能導(dǎo)致的后果，最終說服其取來了備用鑰匙。檢查人員進(jìn)門后驚訝地發(fā)現(xiàn)，研發(fā)辦公室里堆放的均是打印機(jī)等雜物，并無日常使用痕跡。對此，王某辯解稱，研發(fā)人員也負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)，平時(shí)工作繁忙用不上這里。

既然研發(fā)費(fèi)用穩(wěn)定投入，研發(fā)場所卻無人無設(shè)備，那該公司的研發(fā)活動(dòng)屬實(shí)嗎？

帶著上述疑問，檢查人員向王某進(jìn)一步了解研發(fā)設(shè)備情況，但其卻堅(jiān)稱該公司的研發(fā)活動(dòng)都是在生產(chǎn)線上展開，并沒有專屬的研發(fā)設(shè)備，也不經(jīng)常開展研發(fā)活動(dòng)。

研發(fā)項(xiàng)目遲遲無成果，“假臺賬”“偽創(chuàng)新”露出端倪

為進(jìn)一步核實(shí)王某所述情況，檢查人員依法從該公司調(diào)取了賬簿憑證和研發(fā)資料，深入分析研發(fā)臺賬后，發(fā)現(xiàn)檢查所屬期間該公司只登記了兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。這兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)容高度相似、時(shí)間首尾相連，年均投入研發(fā)費(fèi)用超過200萬元，卻始終沒有任何研發(fā)成果，甚至連階段性報(bào)告或結(jié)題報(bào)告都沒有。

投入大量研發(fā)費(fèi)用，卻沒有形成一份書面成果，那是否在改進(jìn)生產(chǎn)上有所體現(xiàn)呢？

檢查人員仔細(xì)分析了該公司的混凝土配料表，發(fā)現(xiàn)其確實(shí)在按研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)確認(rèn)書上的配料表開展生產(chǎn)，根據(jù)項(xiàng)目介紹，該公司的創(chuàng)新工作主要是在傳統(tǒng)配料表的基礎(chǔ)上添加不同劑量的減水劑。且根據(jù)賬簿憑證記載，該公司使用的減水劑均購買于湖州某化工企業(yè)，從入庫到被領(lǐng)用，未經(jīng)過任何加工或研發(fā)工序。

據(jù)現(xiàn)有資料可知，減水劑是一種常用的混凝土外加劑，可以減少原材料用量，提高混凝土強(qiáng)度，縮短其干燥時(shí)間。該公司使用的減水劑屬于市場上已經(jīng)成熟、普遍的產(chǎn)品,并非自行研發(fā)的新型減水劑。由此可判斷，該公司所稱的研發(fā)創(chuàng)新不過是其編造的謊言！

“偷稅”套路被勘破，違規(guī)享受稅收優(yōu)惠終遭處罰

綜合上述疑點(diǎn)證據(jù)，檢查人員對法定代表人王某進(jìn)行了詢問，隨著多個(gè)問題被指出，王某難以自圓其說，最終承認(rèn)，所謂的研發(fā)項(xiàng)目就是在混凝土生產(chǎn)配方中添加減水劑，并沒有真實(shí)的研發(fā)活動(dòng)。該公司虛構(gòu)研發(fā)項(xiàng)目，就是為了違規(guī)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠，從而少繳企業(yè)所得稅，同時(shí)便于將來申請高新技術(shù)企業(yè)。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）第一條規(guī)定，研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。該公司上述活動(dòng)不具有創(chuàng)新性，不屬于研發(fā)活動(dòng)，相應(yīng)費(fèi)用不能稅前加計(jì)扣除，稅務(wù)部門據(jù)此要求其調(diào)增應(yīng)納稅所得額共計(jì)607.19萬元。

除上述違法行為外，檢查人員還發(fā)現(xiàn)該公司通過個(gè)人賬戶收取銷售款，經(jīng)過與銀行流水進(jìn)行比對，確認(rèn)了該公司隱匿銷售收入316.88萬元的違法事實(shí)。

嘉興市稅務(wù)局第一稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，虛構(gòu)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，違規(guī)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠，屬于稅收征管法規(guī)定的偷稅行為。稅務(wù)部門在以精細(xì)服務(wù)推動(dòng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策直達(dá)快享，助力經(jīng)營主體發(fā)展壯大的同時(shí)，堅(jiān)決依法查處稅收違法行為，營造公平競爭的稅收法治環(huán)境。