首都經濟貿易大學法學院胡翔在《法學》2023年第4期上發(fā)表題為《財產稅制度的分配邏輯及法學解構》的文章中指出：

稅收是國家存續(xù)之基礎，從歷史發(fā)展的過程看，財產稅的征收總是與特定時期的財產制度、所有制結構等密切相關，而在特定時期的財產制度和所有制結構下，衡量個體財富多寡的方式也存在區(qū)別。財產稅的發(fā)展史也表明，古代社會對財產的征稅從早期的物態(tài)侵奪逐步過渡到圍繞財產的不同類別和不同狀態(tài)進行課征。由于財產稅屬于稅負明確的直接稅，容易給民眾帶來較強的稅痛感，所以在進入現(xiàn)代社會后，財產稅的規(guī)模逐步萎縮，其主要職能也從組織財政收入轉變?yōu)檎{節(jié)財富分配。也因為如此，財產稅從稅收的重要支柱分化為子稅收種類。進一步看，現(xiàn)代文明中的法治思想強化了稅收中的權利義務觀念，在稅收的功能從粗放的收入功能擴向周密的分配功能的過程中，財產稅的課征不再只強調財產的種類，而是愈加重視能代表個體財富狀況的表達方式。

財產稅的歷史流變和分配原理為當下財產稅制度改革提供了邏輯基礎，但該制度分配功能的發(fā)揮還需依賴具體規(guī)范的制定與實施。進一步看，財產稅規(guī)范的生成與施行不僅要明確財產稅制度的基本要素，而且還需關注這些要素變化可能引起的外部性影響。從法學理論與制度設計的基本要素出發(fā)，可通過主體、客體、行為三個方面對財產稅規(guī)范的構成加以解構，統(tǒng)籌稅收關系內部的利益分配與外部的可能影響。

當前，我國的財產稅制度改革推進較為遲緩，其根本原因主要在于頂層設計在調整國民財產利益分配時態(tài)度相對審慎，相關制度決策缺乏明確的邏輯基準。平穩(wěn)的制度決策對國民經濟的發(fā)展固然重要，也因為如此，財產稅制度改革的出路應當經過充分探討。我國財產稅制度改革應當充分尊重制度發(fā)展的歷史規(guī)律，在改革宗旨與邏輯上重視分配功能的核心定位，財產稅制度的規(guī)范生成不宜僅從稅收收入規(guī)模、收入歸屬等角度進行考察，還應綜合判斷納稅人的財產持有狀況、財產交易狀況、財產的區(qū)際分配等問題。

總而言之，鑒于社會對財產稅制度改革的高度敏感和關注，在財產稅制度改革中更需要加強理論研究的深度和制度預測的精度，在推進公民財產分配正義的過程中保持審慎態(tài)度。